税收筹划

    税收筹划中必须分清的三个概念――偷税、避税、节税。有关于偷漏税的定义：根据《全国人民代表

大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》中 的相关规定：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自

销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者

少缴应 纳税款的，是偷税。　避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，

以期达到纳税负担最小的经济行为。比如我国的一些企业为了享 受外商投资企业的 “ 两免二减半 ” 的税

收优惠，从国外请来客商，不要其投资，只借其名义，成立所谓的外商投资企业。一边享受外商的优惠，另

一边，进行的却是内资企业的生产和经营。显然，避 税行为是违背了税法优惠政策制定时的精神和意图，是

不符合政府的税收政策导向的。因此，其必然是得不到法律的保护的。节税是指遵循税收法规和政策的要

求， 以合法方式减少企业的税负的行为。节税是合法而且合理的行为，其合理性体现在其行为符合税收优惠

政策的制定精神。 

　　在我国的税收理论及实践中，目前广泛赞同税收筹划等同于节税的概念。在国家税务总局出版的有关税

务筹划书籍及中国税务报中，很明确的把税收筹划 定义为 “ 在税法规定的范围内，通过对经营，投资，理

财活动的事先筹划和安排，尽可能的取得 “ 节税 ”的税收利益 ” 。

　　在实际工作中，我们应该从税负弹性较大的税种———企业所得税入手，结合纳税筹划的基本方法和企

业的经营规模，对难以转嫁的所得税等直接税，通 过合法地选择取得所得的时点，或是转移所得等方法使收

入最小化、费用最大化，实现免除纳税义务、减少纳税义务，或是递延纳税义务等的目标。以下我们从不

同 方面对内资企业所得税的税务筹划进行分析：

l 利用坏帐损失进行税务筹划

l 利用存货计价方法进行税务筹划

l 利用折旧年限进行税务筹划

l 利用折旧方法进行税务筹划

l 利用亏损弥补进行税务筹划

l 利用预缴所得税进行税务筹划

l 利用企业所得税减免税政策进行税务筹划

　　为鼓励企业加大投资力度，支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济稳定发展，税法规定，对在我

国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的 企业，其项目所需国产设备投资的40%可以从企业技术改

造设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。实行投资抵免的国产设备，企业仍可按原价计提折 旧，

并按有关规定在计算应纳税所得额时扣除。企业从自身经营需要出发，对技术改造项目所需的设备应首选国

产设备，以达到减税效应。

　　企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用以及委托其他单位进行科研试制的费用，不受

比例限制计入管理费用在税前扣除。企业从发展的 角度考虑，应加大产品的研发力度，保证研发所需支出。

这样既可使企业推陈出新，在竞争中不断扩大市场占有率，同时又使企业所得税支出减少。